MODIFICACIONES a las Disposiciones de carácter general sobre el registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse los participantes en los Sistemas de Ahorro para el Retiro.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- HACIENDA.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.- Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.

MODIFICACIONES A LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL REGISTRO DE LA
CONTABILIDAD, ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LAS QUE
DEBERÁN SUJETARSE LOS PARTICIPANTES EN LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO
El Presidente de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, con fundamento en lo previsto en los artículos 1°, 2°, 5° fracciones I, II, III, VII, XIII bis y XVI, 12 fracciones I, VI, VIII y XVI, 18, 84, 85, 86, 87 y 88 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; 1°, 106, 107 y 108 del Reglamento de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; 1, 2 fracción III y 8o. primer párrafo del Reglamento Interior de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
CONSIDERANDO
Que derivado de la entrada en vigor de las Disposiciones de carácter general que establecen el régimen de inversión al que deberán sujetarse las Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos para El Retiro, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 31 de mayo de 2019, que contempló del cambio del esquema de multifondos (familia de Sociedad de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro-Siefores) hacia un modelo de ciclo de vida (Siefores generacionales), implica que cada cinco años debe crearse una nueva Siefore para la generación más joven de trabajadores, que recibirá los recursos depositados hasta entonces en al Siefore Básica Inicial, a esa acción se le conoce como transferencia quinquenal;
Que al cercarse la fecha de la transferencia quinquenal y dado que desaparece la Siefore Básica 55-59 y se crea la Siefore Básica 95-99 que iniciará operaciones el 23 de agosto de 2024, es necesario efectuar ajustes relativos a las reglas y catálogos contables con la finalidad de que las Administradoras se encuentren en posibilidad de cumplir de forma adecuada con sus obligaciones;
Que para efectos de lo anterior se estima necesario ajustar los catálogos de cuentas de activo del estado de situación financiera, las guías de registro de cuentas de estado de situación financiera y guías de registro en cuentas de orden, a efecto de que en las mismas ya se establezcan las referencias a la Siefore Básica 95-99;
Que, para mantener un control adecuado de la información contable en materia financiera, y precisar que los resarcimientos por las variaciones en el precio de la acción también deben efectuarse a las propias Siefores, es necesario realizar un ajuste en la metodología de dicho cálculo, así como actualizar los catálogos de cuentas para la agrupación y formulación de estados financieros de las sociedades de inversión y guía contable de operaciones para sociedades de inversión, en los cuales se refleje dicha información;
Que es necesario actualizar el Formato guía para la elaboración de los estados financieros, dado que actualmente no refleja conceptos que ya se encuentran dentro de los catálogos, sin embargo, no ha sido actualizado;
Que con la finalidad de que la información contable que presentan a esta Comisión las Administradoras, Sociedades de Inversión y Empresas Operadoras sea confiable, comprensible y comparable, como se establece en las Disposiciones que se modifican, es necesario realizar ajustes, actualizaciones y precisiones que robustecen la Guía Contable complementando aquellos registros contables que actualmente se reportan de manera habitual pero de forma muy general, dichas actualizaciones facilitarán a los Participantes en los Sistemas de ahorro para el retiro presentar dicha información con veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad, suficiencia y oportunidad y por otro lado, permitirán que los regulados mantengan un mejor control del registro de su contabilidad;
Que las presentes modificaciones no representan un costo para su implementación ya que las mismas únicamente implican precisiones que permitirán a los regulados una mejor observancia de la normatividad aplicable toda vez que los conceptos que se precisan ya se registran actualmente, por lo que no se generan cargas adicionales, y
Que en términos del artículo 71 párrafo cuarto de la Ley General de Mejora Regulatoria, y conforme a lo determinado por la Comisión Nacional de Mejora Regulatoria mediante oficio CONAMER/24/2334 de fecha 27 de mayo 2024 las presentes modificaciones no implican costos de cumplimiento para los particulares, por lo que ha tenido a bien expedir las siguientes:
MODIFICACIONES Y A ADICIONES LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL
REGISTRO DE LA CONTABILIDAD, ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A
LAS QUE DEBERÁN SUJETARSE LOS PARTICIPANTES EN LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL
RETIRO
ÚNICO.- Se MODIFICAN los artículos 20, primer párrafo; 21, primer y segundo párrafos; del Anexo "A" denominado "Catálogo de Cuentas de Afore" "Catálogo de Cuentas de Activo del Estado de Situación Financiera la Cuenta 1230, subcuentas 04 y 11; la Cuenta 1232, subcuenta 10; la Cuenta 1233, subcuenta 10; la Cuenta 1310, subcuenta 10; . la Cuenta 5101, subcuenta 10; la Cuenta 5106, subcuentas 10 y 31; la Cuenta 7106, subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7107, subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7124, subcuentas 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 y 09; la Cuenta 7125, subcuenta 01; en su formato 7206, subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7207, subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7224 subcuentas 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 y 09, y la Cuenta 7225 subcuenta 01; del Anexo "B" denominado "Guías de registro de cuentas de Estado de situación financiera" "Guía de Registro de cuentas de Activo" la Cuenta 1230, subcuentas 04 y 11; la Cuenta 1232, subcuenta 10; la Cuenta 1233, subcuenta 10, y la Cuenta 1310, subcuenta 10; del "Anexo C" denominado "Guías de Registro de Cuentas de Resultados" "Guía de Registro de Cuentas Acreedoras de Resultados" la Cuenta 5101, subcuenta 10 y la Cuenta 5106, subcuentas 10 y 31; "Anexo D" denominado "Guías de Registro en Cuentas de Orden" la Cuenta 7106 subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7107, subcuentas 01 y 02; la Cuenta 7124, subcuentas 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 y 09, y la Cuenta 7125, subcuenta 01; "Anexo L" denominado "Guía Contable de Operaciones para Sociedades de Inversión" las descripción de la operación 82.1.3 ""Anexo N" denominado "Formato guía para la elaboración de los estados financieros" la cuenta 5133 "Otros premios y derechos / Otros productos" y la Cuenta 5133 "Resultado cambiario" ; Se ADICIONAN en el Anexo K" denominado "Catálogo de Cuentas para la Agrupación y Formulación de Estados Financieros de las Sociedades De Inversión" la Cuenta 1309, subcuenta 04, y la Cuenta 5133, subcuenta 25; en el "Anexo L" denominado "Guía Contable de Operaciones para Sociedades de Inversión" las descripciones de la operación 37.3.1 "Registro de la provisión del reembolso de costos o comisiones diario"; 37.3.2 "Valuación de la provisión del reembolso de costos o comisiones en Divisas"; 37.3.3 "COBRO DEL REEMBOLSO"; 37.3.3.1 "Cuando se recibe el reembolso en pesos"; 37.3.3.2 "Cuando se recibe el reembolso en divisa"; 76.3 "Registro de la comisión sobre saldo por ajuste en el precio de las acciones representativas del capital social de las Siefore" todos con sus respectivas cuentas, subcuentas y descripciones; 79.1.1 "RENDIMIENTOS DE LAS CHEQUERAS", "Intereses por pagar por gestión en chequeras"; 82.1.3 "Cuando se liquida en moneda extranjera. Cuando se identifica un incumplimiento"; 82.2 "Incumplimientos en la venta de activo objetos de inversión"; 82.2.2 LIQUIDACIÓN "Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento. Se cancela el saldo por Incumplimiento"; 82.2.3 "Cuando se liquida en moneda extranjera"; 82.2.4 "Valuación para el siguiente día"; 82.2.5 LIQUIDACIÓN "Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento"; 89.1 "Incumplimiento de Liquidación de flujos en efectivo por IFD"; 89.1.1 LIQUIDACIÓN "Se cancela saldo por Incumpliendo de la cuenta por cobrar"; "89.1.2 "Incumplimiento de liquidación de flujos de efectivo en moneda extranjera"; 89.1.2.1 "Valuación para el siguiente día"; 89.1.2.2 "Liquidación" "Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento"; "Anexo O" denominado "Determinación del Resarcimiento a los Trabajadores Afectados y a la Sociedad de Inversión" con un segundo párrafo, su fracción primera y una fórmula, para quedar como sigue:
MODIFICACIONES A LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL REGISTRO DE LA
CONTABILIDAD, ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LAS QUE
DEBERÁN SUJETARSE LOS PARTICIPANTES EN LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO
"Artículo 20.- En aquellos casos en que la Sociedad de Inversión incurra en errores u omisiones que impliquen Ajustes Contables retroactivos que tengan como consecuencia un impacto en la valuación del precio de las acciones representativas de su capital, la Administradora que opere la Sociedad de Inversión deberá realizar la actualización del mismo en la Bolsa de Valores de que se trate, en un plazo que no exceda de tres días hábiles contados a partir del día en que se realizó la corrección, proporcionando evidencia a la Comisión en el mismo plazo. Así mismo, la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión de que se trate, deberá resarcir a los Trabajadores afectados por las variaciones en el precio de la acción y en su caso resarcir la afectación a la Sociedad de Inversión conforme a lo dispuesto en el artículo 21 de las presentes disposiciones de carácter general, proporcionando a esta Comisión evidencia detallada. Para tal efecto, las Sociedades de Inversión deberán sujetarse a lo previsto en el artículo 99 de la Ley.
...
...
...
...
...
...
..."
"Artículo 21.- En caso de resarcimiento a los Trabajadores o a la Sociedad de Inversión, la Administradora que opere la Sociedad de Inversión de que se trate, deberá cubrirlo, considerando lo previsto en el Anexo O.
La Administradora deberá cubrir los gastos que se deriven en caso de que la Sociedad de Inversión incurra en errores u omisiones que impliquen Ajustes Contables retroactivos, tales como el resarcimiento a los trabajadores afectados, resarcimiento a la Sociedad de Inversión, actualización del precio de las acciones representativas de su capital en la Bolsa de Valores o cualquier otro análogo que sea la denominación que se le dé, vinculado con las correcciones a que se refieren los artículos 19 y 20 de las presentes disposiciones."
"ANEXO "A"
CATÁLOGO DE CUENTAS DE AFORE
CATÁLOGO DE CUENTAS DE ACTIVO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Cuenta
Subcuenta
Concepto
...
...
...
1230
04
Inversiones en Instrumentos Financieros Negociables Siefore Básica 95-99
...
...
...
1230
11
Instrumento para cobrar o vender Siefore Básica 95-99
...
...
...
1232
10
Siefore Básica 95-99
...
...
...
1233
10
Siefore Básica 95-99
...
...
...
1310
10
Siefore Básica 95-99
...
...
...
5101
10
Comisiones por Saldos Siefore Básica 95-99
...
...
...
Cuenta
Subcuenta
Concepto
5106
10
Por Valuación Siefore Básica 95-99
...
...
...
5106
31
Por Venta Siefore Básica 95-99
...
...
...
7106
01
Siefore Básica 95-99 (número de acciones)
7106
02
Siefore Básica 95-99 Complemento en pesos
...
...
...
7107
01
Siefore Básica 95-99 (número de acciones)
7107
02
Siefore Básica 95-99 Complemento en pesos
...
...
...
7124
01
Siefore Básica 95-99 Retiro
7124
02
Siefore Básica 95-99 Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
7124
03
Siefore Básica 95-99 Cuota Social
7124
04
Siefore Básica 95-99 SAR Anterior
7124
05
Siefore Básica 95-99 Ahorro Voluntario IMSS
7124
06
Siefore Básica 95-99 SAR ISSSTE 1992
7124
07
Siefore Básica 95-99 RVC ISSSTE
7124
08
Siefore Básica 95-99 Aportaciones de Ahorro Solidario ISSSTE
7124
09
Siefore Básica 95-99 Ahorro Voluntario ISSSTE
...
...
...
7125
01
Complemento en pesos Siefore Básica 95-99
...
...
...
7206
01
Número de acciones Siefore Básica 95-99
7206
02
Complemento en pesos Siefore Básica 95-99
...
...
...
7207
01
Número de acciones Siefore Básica 95-99
7207
02
Complemento en pesos Siefore Básica 95-99
...
...
...
7224
01
Retiro Siefore Básica 95-99
7224
02
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez Siefore Básica 95-99
7224
03
Cuota social Siefore Básica 95-99
7224
04
SAR Anterior Siefore Básica 95-99
7224
05
Ahorro Voluntario IMSS Siefore Básica 95-99
7224
06
SAR ISSSTE 1992 Siefore Básica 95-99
7224
07
RCV ISSSTE Siefore Básica 95-99
7224
08
Aportaciones de Ahorro Solidario ISSSTE Siefore Básica 95-99
7224
09
Ahorro Voluntario ISSSTE Siefore Básica 95-99
...
...
...
7225
01
Siefore Básica 95-99 Complemento en pesos
...
...
..."
..."
"ANEXO B
GUÍAS DE REGISTRO DE CUENTAS DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
GUÍA DE REGISTRO DE CUENTAS DE ACTIVO
 
Cuenta
Subcuenta
Concepto
Descripción
...
...
...
...
1230
04
Inversiones en Instrumentos Financieros Negociables Siefore Básica 95-99
Se registrarán las inversiones de excedentes en tesorería de la "Siefore Básica 95-99" en instrumentos financieros cuyo objetivo es invertir con el propósito de obtener una utilidad entre el precio de compra y el de venta, o sea en función de la administración de los riesgos de Mercado de dicho instrumento de acuerdo con la norma vigente correspondiente.
Se registrará el importe de la diferencia por valuación a valor razonable de las inversiones en instrumentos financieros negociables en la "Siefore Básica 95-99", que se determinará entre el valor en libros anterior contra su valor razonable (a la fecha de valuación), la cual deberá registrarse en el estado de resultados del periodo en el que ocurra o, en su caso, reconociendo en el ORI aquellos instrumentos que no se negocian en el corto plazo, de conformidad con la Norma vigente correspondiente.
...
...
...
...
1230
11
Instrumento para cobrar o vender Siefore Básica 95-99
Se registrarán las inversiones de excedentes en tesorería en la "Siefore Básica 95-99" en instrumentos financieros cuyo objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales por cobros de principal e interés, o bien obtener una utilidad en su venta, cuando esta sea conveniente. En su registro o valuación de reconocimiento inicial deberán ser valuados a su valor razonable de acuerdo con la Norma vigente correspondiente. La inversión debe reconocerse al precio de la contraprestación pactada de la fecha de concertación.
Se registrará el importe de la diferencia por valuación a valor razonable de las inversiones en instrumentos Financieros para Cobrar o Vender en la "Siefore Básica 95-99", que se determinará entre el valor en libros anterior contra su valor razonable (a la fecha de valuación), la cual deberá registrarse dentro del ORI de conformidad con la Norma vigente correspondiente, antes de afectar a ORI, las siguientes partidas deberán afectar a la utilidad o pérdida neta y el valor del IFCV: -Intereses devengados sobre la base de su tasa de interés efectiva,-fluctuaciones cambiarias en el momento que ocurran y - disminuciones en el valor que sean atribuibles al deterioro por pérdidas crediticias esperadas del IFCV.
...
...
...
...
1232
10
Siefore básica 95-99
Se registrará la inversión hecha por la Administradora en la "Siefore Básica 95-99" considerando al menos el monto requerido de conformidad con lo señalado en la regulación vigente emitida por la CONSAR, sin exceder el margen de maniobra definido por la Administradora para hacer frente a fluctuaciones en el valor de los fondos. Esta inversión será considerada dentro del rubro de "inversiones permanentes en acciones" valuadas a su costo de adquisición con base en el método de participación, reconociendo su efecto por valuación en el estado de resultados "Participación en los resultados de subsidiarias", como lo establecen las NIF´s que le son aplicables.
1233
10
Siefore básica 95-99
Se registrará la inversión hecha por la Administradora en la "Siefore Básica 95-99" por el monto del capital mínimo fijo pagado en cumplimiento con la regulación vigente emitida por la CONSAR. Esta inversión será considerada dentro del rubro de "inversiones permanentes en acciones" valuadas a su costo de adquisición con base en el método de participación, reconociendo su efecto por valuación en el estado de resultados "Participación en los resultados de subsidiarias" como lo establecen las NIF´s que le son aplicables.
1310
10
Siefore básica 95-99
Se registrarán las comisiones pendientes de cobro por servicios prestados por la administración de las cuentas individuales de los trabajadores de la "Siefore Básica 95-99", de acuerdo al porcentaje autorizado, de conformidad con lo establecido en la regulación vigente y en la NIF correspondiente.
...
...
...
...
..."
"ANEXO C
GUÍAS DE REGISTRO DE CUENTAS DE RESULTADOS
GUÍA DE REGISTRO DE CUENTAS ACREEDORAS DE RESULTADOS
Cuenta
Subcuenta
Concepto
Descripción
...
...
...
...
5101
10
Comisiones por Saldos Siefore Básica95-99
 
...
...
...
 
5106
10
Por Valuación Siefore Básica 95-99
...
...
...
...
 
5106
31
Por venta Siefore Básica 95-99
 
..."
"ANEXO D
GUÍAS DE REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN
 
Cta.
Sub
Cta.
Cuenta de
naturaleza
deudora
Cta.
Sub
Cta.
Cuenta de
naturaleza
acreedora.-
CONTRACUENTA
Descripción
...
...
...
...
...
...
...
7106
01
Siefore Básica 95-99 (número de acciones)
7206
01
Número de
acciones Siefore
Básica 95-99
Se registrará el número de acciones de Siefore 95-99 que suscriba un tercero (diferente a la Administradora).
7106
02
Siefore Básica 95-99Complemento en pesos
7206
02
Complemento en
pesos Siefore
Básica 95-99
Se registrará el complemento en pesos que sumado al número de acciones de la cuenta anterior, reporte el saldo a valor nominal de las acciones de "Siefore Básica 95-99" a la fecha de emisión de la información.
...
...
...
..
...
...
...
7107
01
Siefore Básica 95-99 (número de acciones)
7207
01
Número de
acciones Siefore
Básica 95-99
Se registrará el valor de las acciones de las que participa la Afore en la Siefore Básica 95-99.
7107
02
Siefore Básica 95-99Complemento en pesos
7207
02
Complemento en
pesos Siefore
Básica 95-99
Se registrará el complemento en pesos que su sumado al número de acciones de la cuenta anterior, reporte el saldo a valor nominal de las acciones de "Siefore Básica 95-99" a la fecha de emisión de la información.
...
...
...
...
...
...
...
7124
01
Siefore Básica 95-99 Retiro
7224
01
Retiro Siefore
Básica 95-99
Se registrará el valor de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Retiro", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administrados por la AFORE en esta Siefore.
7124
02
Siefore Básica 95-99 Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
7224
02
Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez
Siefore Básica 95-
99
Se registrará el valor de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administrados por la AFORE en esta Siefore.
 
7124
03
Siefore Básica 95-99 Cuota Social.
7224
03
Cuota social Siefore
Básica 95-99.
Se registrará el valor de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Cuota Social", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
7124
04
Siefore Básica 95-99 SAR Anterior
7224
04
SAR Anterior
Siefore Básica 95-
99
Se registrará el valor de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de SAR anterior", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
7124
05
Siefore Básica 95-99 Ahorro Voluntario IMSS
7224
05
Ahorro Voluntario
IMSS Siefore
Básica 95-99
Se registrará el número de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Ahorro Voluntario IMSS", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
7124
06
Siefore Básica 95-99 SAR ISSSTE 1992
7224
06
SAR ISSSTE 1992
Siefore Básica 95-
99
Se registrará el número de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de SAR ISSSTE 1992", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
7124
07
Siefore Básica 95-99 RCV ISSSTE
7224
07
RCV ISSSTE
Siefore Básica 95-
99
Se registrará el número de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de RVC ISSSTE", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
 
7124
08
Siefore Básica 95-99 Aportaciones de Ahorro Solidario ISSSTE
7224
08
Aportaciones de
Ahorro Solidario
ISSSTE Siefore
Básica 95-99
Se registrará el número de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Aportaciones de Ahorro Solidario ISSSTE", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
7124
09
Siefore Básica 95-99 Ahorro Voluntario ISSSTE
7224
09
Ahorro Voluntario
ISSSTE Siefore
Básica 95-99
Se registrará el número de acciones de los trabajadores o afiliados generadas por la compra y venta de acciones en la "Siefore Básica 95-99" en la "cuenta de Ahorro Voluntario ISSSTE", operados en la base de datos de trabajadores administrada por la Afore. Esta cuenta reportará el saldo en acciones administradas por la AFORE en esta Siefore.
...
...
...
...
...
...
...
7125
01
Complemento en pesos Siefore Básica 95-99
7225
01
Siefore Básica 95-
99Complemento en
pesos
Se registrará el complemento en pesos que sumado al número de acciones de las subcuentas de la cuenta "Acciones administradas por cuenta de trabajadores", reporte el saldo total a valor nominal en pesos de tales acciones en la "Siefore Básica 95-99" a la fecha de emisión de la información financiera o de su publicación.
...
...
...
...
...
...
...
ANEXO K:
CATÁLOGO DE CUENTAS PARA LA AGRUPACIÓN Y FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE
LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN
Cuenta
Subcuenta
Concepto Propuesta
...
...
...
13
0
GRUPO 13: DEUDORES DIVERSOS
...
...
...
1309
04
Reembolsos por costos o comisiones de Renta Variable Extranjera
...
...
...
51
0
Grupo 51: cuentas de resultados acreedoras
...
...
...
5133
25
Reembolso de costos o comisiones Renta Variable Extranjera
...
...
...
..."
ANEXO L
GUÍA CONTABLE DE OPERACIONES PARA SOCIEDADES DE INVERSIÓN
COMISIÓN NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO
ANEXO L. GUÍA CONTABLE DE OPERACIONES PARA SOCIEDADES DE INVERSIÓN
Descripción de la
operación
D E B E
H A B E R
Descripción de la
operación
Cta.
Sub
Cta.
Nombre
Cta.
Sub
Cta.
Nombre
 
INICIO DE OPERACIONES DE LA SIEFORE
37.- COBRO DE DIVIDENDOS
...
37.3.1 Registro de la provisión del reembolso de costos o comisiones diario
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Registro de la provisión del reembolso diario del Administrador del Vehículo a la Siefore por los costos o comisiones por gestión.
1309
 
04
REEMBOLSOS Y
OTROS INTERESES
Reembolsos por costos
o comisiones de Renta
Variable Extranjera
 
5133
 
25
OTROS PRODUCTOS
Reembolso de costos o comisiones Renta Variable Extranjera
Registro del reembolso diario del Administrador del Vehículo a la Siefore por los costos o comisiones por gestión.
37.3.2 Valuación de la provisión del reembolso de costos o comisiones en Divisas
 
 
 
 
 
 
 
En su caso, registro de la utilidad cambiaria, actualización de la cuenta por cobrar del reembolso, utilizando el nuevo tipo de cambio vigente del vector de precios.
1309
 
 
04
REEMBOLSOS Y
OTROS INTERESES
Reembolsos por costos o comisiones de Renta Variable Extranjera
 
5133
 
 
XX
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar la subcuenta correspondiente)
 
En su caso, registro de la ganancia cambiaria. (Si el nuevo tipo de cambio vigente para el día siguiente del vector de precios es mayor al tipo de cambio vigente reportado en el vector de precios del día anterior).
En su caso, registro de la pérdida cambiaria. (Si el nuevo tipo de cambio vigente para el día siguiente del vector de precios es menor al tipo de cambio vigente reportado en el vector de precios del día anterior).
5133
 
XX
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar la subcuenta correspondiente)
 
1309

04
REEMBOLSOS Y OTROS
INTERESES
Reembolsos por costos o comisiones de Renta Variable Extranjera
 
Actualización de la cuenta por cobrar por el importe del reembolso, utilizando el nuevo tipo de cambio vigente para el día siguiente del vector de precios.
37.3.3 COBRO DEL REEMBOLSO
 
 
 
 
 
 
 
El día que se recibe el importe acumulado del reembolso
 
 
 
 
 
 
 
 
37.3.3.1 Cuando se recibe el reembolso en pesos
Registro del cobro del reembolso
1301
 
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
1309
 
04
REEMBOLSOS Y OTROS
INTERESES
Reembolsos por costos o comisiones de Renta Variable Extranjera
 
Registro de la cancelación de la cuenta por cobrar por el importe del reembolso.
37.3.3.2 Cuando se recibe el reembolso en divisa
 
 
 
 
 
 
 
Registro del monto total a recibir, utilizando el tipo de cambio vigente en su caso, reportado en el último vector de precios conocido (el que se recibió el día anterior).
1103
 
 
XX
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
1309
 
04
REEMBOLSOS Y OTROS INTERESES
Reembolsos por costos o comisiones de Renta Variable Extranjera
 
 
Registro de la cancelación de la cuenta por cobrar por el importe del reembolso.
Registro del número de unidades de la divisa recibidas por la operación del cobro del reembolso
7115
 
XX
BANCOS DIVISAS EN
MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
 
7215
 
XX
BANCOS DIVISAS EN
MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
 
...
...
...
...
...
...
...
...
76.- PROVISIÓN Y PAGO DE COMISIONES SOBRE SALDO
...
76.3 Registro de la comisión sobre saldo por ajuste en el precio de las acciones representativas del capital social de las Siefore.
 
 
 
 
 
 
 
En su caso, registro del ajuste en la comisión sobre saldo por subvaluación en el precio de la acción (cuando el precio correcto fue mayor).
 
5230
 
 
02
GASTOS GENERALES
Comisiones sobre saldos
Trabajadores
 
1301
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
 
 
En su caso, registro del ajuste en la comisión sobre saldo por sobrevaluación en el precio de la acción (cuando el precio correcto fue menor)
Nota: El registro se deberá realizar cuando se haga el ajuste en el saldo de las comisiones, con la finalidad de que dichas cuentas contables registren lo que efectivamente se ha pagado por concepto de comisiones.
1301
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
 
5230

02
GASTOS GENERALES
Comisiones sobre saldos Trabajadores
 
 
...
...
...
...
...
...
...
...
79.- RENDIMIENTOS DE LAS CHEQUERAS
....
79.1.1 Intereses por pagar por gestión en chequeras
 
 
 
 
 
 
 
Se provisionan los intereses por pagar generados por gestión de las chequeras.
5230
 
20
GASTOS GENERALES
Otros
2101
 
21
ACREEDORES
Otras cuentas por pagar
Se provisionan los intereses por pagar generados por gestión de las chequeras.
Se registra el pago de los intereses pagados por gestión en las chequeras.
2101
 
21
ACREEDORES
Otras cuentas por pagar
1301
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
Registro de la cancelación de la cuenta por pagar de los intereses por gestión en las chequeras.
...
...
...
...
...
...
...
...
82.- INCUMPLIMIENTOS EN LA COMPRA - VENTA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
82.1.- INCUMPLIMIENTOS EN LA COMPRA DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
...
82.1.3 Cuando se liquida en moneda extranjera
 
 
 
 
 
 
 
Cuando se identifica un incumplimiento
Registro del pasivo por el monto pagado por la operación, valuada en pesos con el tipo de cambio correspondiente.
2108
 

XX
DIVISAS POR ENTREGAR
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
1103
 
 
BANCOS MONEDAS
EXTRANJERAS
 
 
La cuenta por pagar liquidación 24 horas se traspasa a la liquidadora.
 
Registro en el caso de exceso en la cuenta de Bancos.
Se traspasa el saldo de la cuenta de Bancos monedas extranjeras a depósitos reservados al pago de compromisos futuros valuado al tipo de cambio del vector.
1105
 
 
XX
DEPÓSITOS
RESERVADOS
AL PAGO DE
COMPROMISOS
FUTUROS EN MONEDA
EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
2101
 
 
20
 
ACREEDORES
Por incumplimientos
 
 
Se traspasa el saldo de la cuenta de depósitos reservados al pago de compromisos futuros, a la cuenta de incumplimientos valuado al tipo de cambio correspondiente.
 
Registro del número en unidades de la divisa.

7215
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
7115
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
 
 
7117
 
7218
 
 

XX
XX
DEPÓSITOS RESERVADOS AL
PAGO DE COMPROMISOS
FUTUROS EN DIVISAS, MONEDA
EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
DIVISAS POR
ENTREGAR
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
7217
 
7118
 
 
XX
XX
DEPÓSITOS
RESERVADOS AL
PAGO DE COMPROMISOS
FUTUROS EN DIVISAS,
MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar la subcuenta correspondiente)
DIVISAS POR ENTREGAR
(Utilizar la subcuenta
correspondiente)
 
Se ingresa a la cuenta de depósitos reservados al pago de compromiso futuros
 
82.2- INCUMPLIMIENTOS EN LA VENTA DE ACTIVO OBJETOS DE INVERSIÓN
...
82.2.2 Liquidación
 
 
 
 
 
 
 
Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento.
Se cancela el saldo por Incumplimiento.
1301
 
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
 
1301
ó
1301
 
20
21
LIQUIDADORA
Por incumplimientos
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
La cuenta por pagar por incumplimientos se liquida
82.2.3 Cuando se liquida en moneda extranjera
Cuando se identifica un incumplimiento
La cuenta por cobrar liquidación 24 horas se traspasa a incumplimientos.
 

1301
 
20
LIQUIDADORA
Por incumplimientos

1103
 
XX
 
 
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
La cuenta de bancos en moneda extranjera se traspasa a Incumplimientos.
 
 
Se mantiene las cuentas de órdenes de las unidades de las divisas recibidas
por la operación de venta
 
 

7116
7215

XX
XX
DIVISAS POR RECIBIR
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
 
7216
7115

XX
XX
 
 
DIVISAS POR RECIBIR
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
Se traspasa la cuenta de bancos en moneda extranjera a divisas por recibir
82.2.4 Valuación para el siguiente día
El Tipo de Cambio sube:
Registro de la ganancia cambiaría por la valuación, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.
El Tipo de Cambio baja:
Registro de la pérdida cambiaría por la valuación del monto total a liquidar, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.

1301
 
5133

20
 
XX
LIQUIDADORA
Por incumplimientos
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)

5133
 
1301

XX
 
20
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
LIQUIDADORA
Por incumplimientos
 
Registro de la ganancia cambiaría por la valuación del monto total a liquidar, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.
82.2.5 Liquidación
Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento.
 
 
1103

XX
 
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
 
1301

20
 
LIQUIDADORA
Por incumplimientos
 
Se liquidan las divisas por el incumplimiento.
Se cancela el saldo por Incumplimiento valuado al tipo de cambio del vector de precios.
7115
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
7215
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
Se traspasa la cuenta de divisas por recibir a bancos en moneda extranjera
 
Registro del número de unidades en divisas cuando se liquida el incumplimiento
7216
 
XX
DIVISAS POR RECIBIR
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
7116
 
XX
DIVISAS POR RECIBIR
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
 
89. INCUMPLIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE FLUJOS EN EFECTIVO POR IFD
89.1 Incumplimiento de liquidación de flujos en efectivo por IFD
Cuando se identifica un incumplimiento
 
 
 
 
 
 
 
La cuenta por cobrar se traspasa a cuenta de incumplimientos, dependiente el caso del IFD.
 
1301
 
21
 
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
1301
 
 
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
La cuenta liquidadora del corte de cupón de swaps se traspasa a una cuenta por cobrar por Incumplimientos.
 
La cuenta por pagar se traspasa a cuenta de incumplimientos dependiente el caso del IFD Swap.

1301
 

01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
 
2101

20
ACREEDORES
Por incumplimientos
 
La cuenta liquidadora del corte de cupón de swaps se traspasa a una cuenta por pagar por Incumplimientos.
89.1.1 LIQUIDACIÓN
 
 
 
 
 
 
 
 
Se cancela el saldo por Incumplimiento de la cuenta por cobrar
1301
 
 
01
 
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
 
1301
 
 
21
 
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
La cuenta por cobrar por incumplimientos se liquida.
 
Se cancela el saldo por Incumplimiento de la cuenta por pagar
 
2101
20
ACREEDORES
Por incumplimientos
 
1301
01
LIQUIDADORA
Liquidación mismo día
La cuenta por pagar por incumplimientos se liquida.
89.1.2 Incumplimiento de liquidación de flujos de efectivo en moneda extranjera
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cuando se identifica un incumplimiento
 
1301
 
LIQUIDADORA
1103
 
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
 
La cuenta liquidadora se
traspasa a
Incumplimientos
La cuenta por cobrar se traspasa a cuenta de incumplimientos, dependiente el caso del IFD
 
21
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
 
XX
(Utilizar subcuenta
Correspondiente
 
 
Se cancela el registro del número de unidades en divisas cuando se conoce el incumplimiento
 

7215

XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 

7115

XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
Se cancela el registro del número de divisas utilizadas para el cobro de la operación
 
La cuenta por pagar se traspasa a cuenta de incumplimientos dependiente el caso del IFD
 
1103
 
 
XX
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta
correspondiente
 
2101
 
 
20
ACREEDORES
Por incumplimientos
La cuenta de bancos en moneda extranjera se traspasa a Incumplimientos.
Se cancela el registro del número de unidades en divisas cuando se conoce el incumplimiento
7115
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN
MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
7215
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
Se cancela el registro del número de divisas utilizadas para el cobro de la operación
89.1.2.1 VALUACIÓN PARA EL SIGUIENTE DÍA
 
 
 
 
 
 
 
 
El Tipo de Cambio sube:
Registro de la ganancia cambiaría por la valuación, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.
 
1301
 
 
21
 
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
5133
 
 
XX
 
 
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
Registro de la ganancia cambiaría por la valuación del monto total a liquidar, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.
 
El Tipo de Cambio baja:
Registro de la pérdida cambiaría por la valuación del monto total a liquidar, utilizando el nuevo tipo de cambio reportado por el vector de precios para el día siguiente.
 

5133
 
XX
OTROS PRODUCTOS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)

1301

21
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
 
89.1.2.2 LIQUIDACIÓN
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Cuando se entregan los títulos y se liquida el incumplimiento
Se cancela el saldo por cuenta por cobrar de Incumplimiento valuado al tipo de cambio del vector de precios
 
1103
 
XX
 
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
1301
 

21
 
LIQUIDADORA
Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
 
Se registra la liquidación de la cuenta por cobrar de incumplimientos a liquidación de las divisas.
 
Registro del número de unidades en divisas cuando se liquida el incumplimiento
7115
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
7215
 
XX
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
 
Se cancela el saldo por cuenta por pagar de Incumplimiento valuado al tipo de cambio del vector de precios
 
2101
 
20
 
 
ACREEEDORES
Por incumplimientos
 
 
1103
 
 
XX
 
 
BANCOS MONEDAS EXTRANJERAS
(Utilizar subcuenta correspondiente)
 
Se registra la liquidación de la cuenta por pagar de incumplimientos a liquidación de las divisas
 
Registro del número de unidades en divisas cuando se liquida el incumplimiento
 
7215
 
XX
 
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
7115
 
XX
 
 
BANCOS, DIVISAS EN MONEDA EXTRANJERA
(Utilizar subcuenta
correspondiente)
 
..."
"Anexo N:
Formato guía para la elaboración de los estados financieros
COMISIÓN NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO
Anexo N: Formato guía para la elaboración de los estados financieros
NOMBRE DE LA SOCIEDAD DE INVERSIÓN ESPECIALIZADA DE FONDOS PARA EL RETIRO
TIPO DE SOCIEDAD DE INVERSIÓN
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(Cifras en miles de pesos)
Por los periodos al XX de XXXXXXXXXX de:
201#         201#
... ...                                                                                        ...           ...
... ...                                                                                        ...           ...
5133   Otros premios y derechos / Otros productos (Subcuentas de la 7 a la 25)                         #            #
Intereses, dividendos, premios y derechos                                                     ##           ##
... ...                                                                                        ...           ...
5133 Resultado cambiario / Otros productos (Subcuentas de la 1 a la 6, y de la 34 a la 91)                 #            #
... ....                                                                                          ...           ...
... ....                                                                                          ...           ...
... ....                                                                                          ...           ..."
 
"ANEXO O
DETERMINACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LOS TRABAJADORES AFECTADOS Y A LA SOCIEDAD DE
INVERSIÓN
...
I.     ...
II.    ...
III.    ...
Para el cálculo del resarcimiento a las Sociedades de Inversión afectadas por las variaciones en el precio de la acción conforme a lo dispuesto en el artículo 21 de las presentes disposiciones de carácter general la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión de que se trate, deberá computar dicho monto considerando lo siguiente:
I. Si el precio de la acción corregido fue mayor y la Sociedad de Inversión realizó la venta de acciones representativas de capital, la Administradora deberá realizar el resarcimiento a la Sociedad de Inversión afectada con el importe que resulte de multiplicar el diferencial de precios por el número de acciones vendidas al trabajador. La fórmula siguiente muestra algebraicamente la mecánica anterior:
Fórmula 1.- Cálculo del Resarcimiento a la Sociedad de Inversión por subvaluación


Dónde:
Q: Monto del Resarcimiento a la Sociedad de Inversión
P0: Precio Inicial de la acción
P1: Precio corregido de la acción
N: Numero de acciones vendidas por la Sociedad de Inversión"
TRANSITORIO
ÚNICO.- Las presentes modificaciones y adiciones a las Disposiciones de carácter general sobre el registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse los participantes en los Sistemas de Ahorro para el Retiro, entrarán en vigor al día hábil siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de lo siguiente:
I.     Lo dispuesto en los Anexos A, B, C y D, entrarán en vigor el 23 de agosto de 2024;
II.     Lo dispuesto en los Anexo K y L, entrarán en vigor el 12 de julio de 2024, antes del vencimiento de dicho plazo la Comisión podrá realizar una prueba de integración de la información prevista en la fracción XXIX de la SÉPTIMA de las Reglas generales a las que deberá sujetarse la información que las administradoras de fondos para el retiro, las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro, las entidades receptoras y las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, entreguen a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
Con la entrada en vigor de las presentes modificaciones, se abrogan todas aquellas disposiciones que contravengan a las presentes modificaciones y adiciones.
Ciudad de México, 03 de junio de 2024.- El Presidente de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, Mtro. Julio Cesar Cervantes Parra.- Rúbrica.